各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：


经研究，现将夫妻之间房屋、土地权属变更有关契税政策通知如下：


在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。


本通知自发布之日起施行。《财政部 国家税务总局关于房屋 土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策的通知》(财税〔2011〕82号)同时废止。


财政部 国家税务总局


2013年12月31日


个人转让房屋需要缴纳哪些税费？


个人转让房屋需要缴纳营业税、个人所得税、契税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、土地增值税等六个税种。


1、营业税：在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。个人转让住房营业税税率为5%。


2、个人所得税：转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得；


个人所得税税率，税率为20%。


3、契税：纳税主体及行为：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当缴纳契税。契税税率为3—5%。


此前契税征集范围和额度：


对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。


4、城市维护建设税和教育费附加


城市维护建设税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城，镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%；


教育费附加：凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当缴纳教育费附加。


教育费附加税率：以实际缴纳的营业税的税额为计征依据，教育费附加率为1%；


5、印花税：按照房屋成交价格的万分之五缴纳；


6、土地增值税：税率计算：土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

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